부모의 나이가 들어가면서 어떻게 하면 자녀에게 재산을 온전히 상속할 수 있을까라는 문제는 과거부터 이어져 온 오랜 고민거리 중 하나이다. 그 문제의 해결은 상속하면서 발생하는 세금을 줄이는 것이 최선의 방법이다. 이런 고민을 하던 어떤 부부는 막 대학교에 입학한 자녀를 위해서 부부가 사망하는 경우 자녀에게 보험금이 지급될 수 있도록 보험에 가입하였다. 당연히 상속이 개시되는 때에 보험금은 피상속인의 재산이 아니기 때문에 상속세가 과세되지 않을 것이라 생각하였다. 과연 피상속인의 사망으로 인하여 지급되는 보험금은 상속세가 과세되지 않

세법은 소득이나 행위, 재산의 종류 및 형태, 정책적 목적 등에 따라서 세금을 비과세하거나 감면하는 제도가 있다. 이를테면 1세대가 보유하는 1주택을 일정 요건을 갖추어서 양도하는 경우 그 양도소득에 대해서 매매가액 9억 원까지는 양도소득세를 비과세하는 제도가 대표적이다. 그렇다면, 상속세에도 비과세 제도가 존재하지 않을까. 이번 호에서는 상속세의 비과세 제도에 대해서 알아본다. 공익목적 등에 따른 비과세 제도피상속인의 사망으로 인하여 상속이 개시될 때 사회 통념상 세금을 과세하는 것이 불합리하다고 인정되거나 상속재산이 공익목적으로

부동산을 양도할 때에는 매도자가 원하는 가격과 매수자가 원하는 가격의 접점인 시가에서 거래가 이루어진다. 시가란 자유경쟁시장에서 자유롭게 형성되는 가격을 말한다. 그러나 특수한 경우도 있다. 실제로 부모·자식 간이나 형제자매 간에도 거래가 형성될 수 있다. 이때는 이들의 관계 때문에 시가 금액보다 낮은 금액 또는 높은 금액에 양도·양수하는 경우가 있다. 이런 경우 실제 매매대금을 주고받는 양도임에도 불구하고 양수인 또는 양도인에게 증여세가 과세되는 경우가 발생한다. 재산을 무상으로 이전한 것이 아님에도 증여세가 과세되는 이유가 무엇

대대로 이어져 오는 사업을 후손들이 계속해서 영위해나가는 것은 여러 가지 측면에서 장려할 일이다. 세법도 가업승계를 지원하기 위한 방법의 일환으로 상속세에서 가업상속공제 제도를 두어 원활한 가업승계를 돕고 있다. 그러나 상속세는 사망으로 인하여 재산이 무상으로 이전되는 시점 부과되는 세금이므로 그 이전에 가업을 승계 받는 때는 가업상속공제를 적용받지 못한다. 그러나 사전에 가업을 승계 받는 경우에도 증여세의 가업승계에 대한 과세특례를 적용받아 절세를 할 수 있다. 가업승계에 대한 증여세 과세특례 요건첫 번째 요건으로는 승계 받는 가

옛날부터 집안 대대로 부모가 영위하던 생업을 자녀가 그대로 물려받아 경영하는 경우가 많았다. 이렇게 이어져온 가업이 번창하여 국가를 대표하거나 이름만 들어도 누구나 아는 기업이 되기도 한다. 그래서 국가 차원에서도 가업이 잘 승계되어 번창할 수 있도록 지원해주어야 한다. 그러나 가업의 승계는 사업에 사용하는 자산과 부채뿐만 아니라 경영권까지 승계한다. 이를 무상으로 승계 받게 되어 일반적인 상속세가 과세되면 고액의 세금 때문에 승계 이후에 사업 자체가 곤란해질 수 있다. 이번 호에서는 상속세의 가업상속공제 제도에 대해서 알아본다.

사람들은 누구나 많은 재산을 자녀에게 물려주기를 희망한다. 자녀도 더 많은 재산을 받기를 바라고, 때로는 이런 일이 다툼으로 이어지기도 한다. 재산의 증여와 상속문제는 사회적으로는 부의 재분배 측면, 가정 내에서는 불화의 원인이 되기 때문에 미리 준비하여 문제가 발생하지 않도록 하는 것이 가장 현명하다. 자녀에게 재산을 이전하는 것은 증여와 상속이 있다. 증여재산공제증여할 계획이 있는 사람이면 여러 가지 정보를 통해 배우자 간에는 6억 원, 부모와 자녀 간에는 5,000만 원(미성년자는 2,000만 원)까지 증여세가 면제되는 증여재

우리 세법은 친족 간의 증여 시 증여세를 계산할 때 특수관계에 있는 사람과 그렇지 아니한 사람을 명확하게 구분하고 있다. 특수관계인이란 본인과 친족관계에 있거나 경제적으로 밀접한 연관관계에 있는 경우, 더 나아가 경영상 지배관계에 있는 자를 말한다. 이러한 특수관계인 간의 거래는 불특정다수인과 거래할 때 보다 조건이 달라질 여지가 크며 특히 친족관계에서는 그럴 가능성이 크다. 상속세 및 증여세법에서는 이러한 특수관계인 사이의 양도 거래에 대해 실질적으로 매매대금을 주고 양도한 것이 맞는지 확인하고 실제 양도거래가 아닌 경우에는 증여

세금은 형식적 외관이 아닌 경제적 실질내용에 따라 과세해야 한다. 사업장의 명의자와 실질소유자가 달라 소득을 실질소유자가 취한다면, 세금은 실질소득자가 내야 한다. 이러한 원칙을 ‘실질과세원칙’이라 한다. 그렇다면 실질과세원칙에 따라 명의만 자녀일 뿐이고 실제 주주권을 소유한 자가 따로 있다면, 누가 세금을 부담하게 될까? 현행 상속세 및 증여세법에 의해 자녀나 타인에게 명의를 이전하거나, 주식을 취득한 사실이 밝혀지면 그 명의자에게 증여세를 과세할 수 있다.명의신탁이란명의신탁이란 소유 관계를 공시하는 재산의 명의를 실소유자가 아닌

증여의 형태는 여러 가지가 있다. 현금이나 부동산 등의 증여나 유가증권이나 채권 등을 증여하는 경우는 쉽게 이해가 된다. 그러나 외견상 증여가 아니라고 보는 경우에도 증여세를 과세하는 경우가 있다. 증여는 증여자와 수증자가 재산을 무상으로 이전할 것이라는 계약을 맺는 일종의 법률행위를 말하고, 증여세법에서는 더 나아가 타인의 재산 가치를 증가시키는 등 이익을 증여한 경우에도 세금을 과세한다. 예를 들어 수원에 거주하는 차 씨는 아끼는 친동생의 음식점이 매출 감소로 사업상 어려움을 겪고 있다는 소식을 들었다. 차후에 자금 사정이 좋아

증여란 증여자가 수증자에게 재산이나 이익 등을 무상으로 이전하기 위해 증여계약을 맺는 법률을 말한다. 이러한 증여 행위에 부과하는 세금이 증여세이며 무상으로 재산 등을 이전하는 행위라는 점에서 상속세와 과세체계가 유사하다. 이 때문에 상속세와 증여세는 동일한 10~50%의 높은 율의 세금을 부과하고 있다. 그러나 이전되는 재산가액에 그대로 증여세를 과세하게 되면 증여세가 부의 재분배 행위 자체를 차단하는 효과가 발생할 수도 있으며 증여재산이 현금성 재산이 아니라면 증여세를 납부하기 어려운 상황이 발생할 수도 있다. 따라서 국가에서는

상속세는 부모님이나 조부모님이 돌아가심으로써 무상으로 받는 재산에 부과하는 세금이다. 무상으로 받는다는 관점에서 높은 율로 세금을 과세하게 되는데 어떤 측면으로 보면 피상속인이 많은 세금을 내고 형성한 재산에 대해 이중과세를 해 개인의 재산권을 침해할 여지도 있다. 따라서 국가는 재산권의 과도한 침해를 방지하고자 상속재산가액에서 일정 요건에 따라 상속재산 공제를 한다. 이번 호에서는 상속세 신고 시에 적용받을 수 있는 주요 상속재산 공제에 대해서 알아본다. 기초공제와 그 밖의 인적공제, 일괄공제피상속인의 재산의 일정 부분은 상속인과

‘추정’은 우리 실생활에서 자주 사용되는 법률용어이다. 추정은 어떠한 사실관계가 불분명할 경우 그 사실을 일단 있는 것으로 정하여 법률효과를 발생시키는 것을 말한다. 요약하면 일단 발생한 법률효과에 대해서 상대방이 반대되는 사실을 제시함으로써 법률효과를 변경할 수 있는 것을 의미한다. 상속세에서도 이와 같은 ‘추정’이 적용되어 상속재산을 계산하는 경우가 있다. 따라서 생시에 재산관리를 잘못하면 사후에 상속재산으로 추정될 수 있다. 이번 호에서는 상속세의 추정상속재산에 대해서 알아본다. 상속재산에 추정을 적용하는 이유상속재산의 본래

“부부싸움은 칼로 물 베기”라는 말이 있듯 부부는 각별한 사이이다. 부부는 서로 부족한 부분을 채워주기 때문에 한 사람 명의의 재산이라 하더라도 실질적으로는 한 사람의 노력으로 형성된 것이라 보긴 어렵다. 그러다 부부 중 어느 한쪽이 사망하여 상속이 이루어지면 재산의 무상이전으로 보아 상속세가 과세된다. 아무리 피상속인의 재산이라 하더라도 배우자가 재산 형성에 기여한 점이 있을 텐데 이를 무시하고 과세하는 것은 공동명의 재산을 소유한 사람과 비교하여 형평성에 어긋난다고 볼 수 있다. 따라서 상속세법에서는 배우자가 상속받는 경우, 일

종종 재산이 많은 사람은 재산 일부를 미리 자녀에게 주어 편안한 삶을 뒷받침하기도 한다. 그런데 이렇게 무상으로 재산을 주면 증여세라는 장벽이 생기게 된다. 증여세는 증여재산공제액을 넘는 금액에 10~50% 세율로 과세되므로 경우에 따라 자녀가 부담하기 어려울 수도 있다. 그래서 증여했던 재산을 부모에게 반환하는 경우가 있는데 이럴 때는 증여세를 내야 할까. 증여재산 반환의 법적 논리증여는 증여자와 수증자 간의 합의에 따라 이루어지는 민법상의 계약으로 한 번 이루어진 증여계약을 당사자 사이의 합의로 해제하는 것 또한 가능하다. 그러

세금은 법률에 따라 내는 돈이므로 법으로 정해진 날짜에 내야 한다. 소득세나 법인세의 경우 매년 발생하는 소득에 대한 세금이라 정해진 기한 내에 있는 돈으로 납부가 가능하다. 그러나 상속세와 증여세는 재산의 이전 행위에 대해서 과세하므로 납부하는 금액이 상대적으로 많다. 그래서 납세자의 편의를 위해 여러 가지 납부제도가 있다. 정상적인 신고·납부제도상속세는 상속개시일(사망일)이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내에 신고·납부하고 증여세는 증여한 날(증여등기 접수일)이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 신고하고 납부해야 한다. 분납제

상속세와 증여세는 모두 재산의 무상 이전에 따른 세금으로 세율과 재산 평가에 있어서 동일한 규정이 적용된다. 그러나 피상속인이 사망하기 전에 증여한 부동산이나 현금 등에 대해서도 상속세가 과세된다. 이미 증여할 당시에 증여세를 과세하는 것으로 납세의무가 끝나야 하는데 상속세를 과세하는 이유가 무엇일까. 이번 호에서는 상속세와 사전증여재산에 대해서 알아본다. 상속재산에 사전증여재산을 가산하는 이유상속세와 증여세는 모두 10~50%의 초과 누진세율을 적용하여 세금을 계산한다. 그래서 과세대상이 되는 재산이 커질수록 과세표준도 증가하여

올해 여름 더위는 살인적이었다. 주위에 많은 분이 더위를 이기지 못하고 유명을 달리하고 있다. 이렇게 사람이 사망하면 재산상속이 필연적으로 일어나게 된다. 재산상속이란 피상속인이 사망한 경우, 그가 생전에 소유하던 모든 재산에 관한 권리와 의무가 상속인에게 포괄적으로 승계되는 것을 말한다. 상속세는 재산상속으로 인하여 상속인이 내는 세금인데, 양도소득세처럼 명확한 매매가액이 존재하지 않기 때문에 재산에 대한 평가가 필요하다. 상속재산의 평가는 기본적으로 시가를 원칙으로 하고, 시가로 평가하기 어려운 재산들은 상속세 및 증여세법에서

증여란 다른 사람의 재산을 무상으로 받는 것을 말한다. 보통 부동산 명의를 무상으로 이전하거나 현금을 이체하는 것만 증여라고 생각하기 쉽다. 그러나 배우자나 자녀의 명의로 건물을 취득하거나 채무를 대신 상환해주는 것도 증여에 해당 할 수 있다.사업을 하는 김 씨는 얼마 전 아들의 취직을 기념하여 직장 근처에 10억 원 정도의 아파트를 아들 명의로 취득한 뒤 선물했다. 이후 담당 세무사와 상담하던 중, 아들에게 증여세가 과세 될 수 있다는 말을 들었다. 김 씨는 어떤 이유로 아들에게 증여세가 과세되는지 궁금했다. 재산취득자금 등을 증

경기도 수원에 사는 부 씨는 수원 영통에 상가를 보유하고 있다. 1층에서는 아들이 인테리어 업체를 운영하고, 2층과 3층은 타인에게 임대를 하고 있다. 부 씨는 사후에 발생할 상속세를 줄이려고 임대 건물을 올해 초 아들에게 증여한 후 증여세를 신고·납부하였다. 그러나 몇 개월 뒤 세무서에서 양도소득세 고지서를 받았다. 임대 건물을 양도한 것이 아님에도 양도소득세를 부담하는 이유가 궁금했다. 증여받은 상가는 증여세를 낸다이 경우에 아들은 상가건물을 무상으로 증여받았기 때문에 그에 대한 증여세를 부담해야 한다. 증여세는 임대건물의 평가

많은 사람이 돈이나 재물을 받으면서 행복을 느낀다. 재물이 사람을 행복으로 이끄는 도구라고 생각하기 때문인 것 같다. 친족 간에 무상으로 돈을 주고받는 것이 당연한 것이라 느껴질 때가 많다. 어떤 경우에 일정한 돈을 주는 것을 의무로 느끼기도 한다. 예를 들어 장성한 자녀를 분가시킬 때 살 집을 마련해 주는 경우 등이다. 서울시의 한 노부부는 금같이 여기는 손자에게 재산을 증여하기 위해 평소 거래하던 전문가와 상담하였다. 그러나 손자에게 증여하면 증여세가 30%나 더 할증과세 된다는 이야기를 듣고 증여하지 않기로 했다. 증여세의 할